L'Agenzia delle Entrate, con il Provvedimento del 27 febbraio 2026 n. 72221, ha approvato il Modello 770/2026 definitivo con le relative istruzioni per la compilazione, da utilizzare per comunicare:
- i dati relativi alle ritenute operate nell'anno 2025 ed i relativi versamenti,
- le ritenute operate su dividendi, proventi da partecipazione, redditi di capitale od operazioni di natura finanziaria ed
- i versamenti effettuati dai sostituti d'imposta.
Scarica il modello 770/2026 con le relative istruzioni
Si ricorda che il modello 770/2026 è anche utilizzato per l'indicazione delle compensazioni operate nonché per l'indicazione dei crediti d'imposta utilizzati e dei dati relativi alle somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi.
La Dichiarazione dei sostituti d’imposta
La dichiarazione dei sostituti d'imposta si compone di due parti in relazione ai dati in ciascuna di esse richiesti:
- la Certificazione Unica, che deve essere utilizzata dai sostituti d'imposta, comprese le Amministrazioni dello Stato, per comunicare in via telematica all'Agenzia delle Entrate i dati fiscali relativi alle ritenute operate nell'anno 2025, nonché gli altri dati contributivi ed assicurativi richiesti. La certificazione contiene i dati relativi alle certificazioni rilasciate ai soggetti cui sono stati corrisposti redditi di lavoro dipendente, equiparati ed assimilati, indennità di fine rapporto, prestazioni in forma di capitale erogate da fondi pensione, redditi di lavoro autonomo, provvigioni e alcune fattispecie di redditi diversi, nonché i dati contributivi, previdenziali ed assicurativi e quelli relativi all'assistenza fiscale prestata nell'anno 2025 per il periodo d'imposta precedente. La trasmissione telematicaall'Agenzia delle Entrate deve essere effettuata:
- entro il 16 marzo 2026 per le certificazioni relative ai redditi di lavoro dipendente e assimilati, redditi di lavoro autonomo non esercitato abitualmente, redditi diversi e locazioni brevi;
- entro il 30 aprile 2026 per le certificazioni relative ai redditi di lavoro autonomo rientranti nell'esercizio di arte o professione abituale, ovvero provvigioni per prestazioni non occasionali inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e procacciamento di affari;
- entro il 31 ottobre 2026 per le certificazioni contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione precompilata.
- il Modello 770, che deve essere utilizzato dai sostituti d'imposta, comprese le Amministrazioni dello Stato, per comunicare in via telematica all'Agenzia delle Entrate i dati fiscali relativi alle ritenute operate nell'anno 2025, i relativi versamenti e le eventuali compensazioni effettuate, nonché il riepilogo dei crediti e gli altri dati contributivi ed assicurativi richiesti. Deve essere inoltre utilizzato dagli intermediari e dagli altri soggetti che intervengono in operazioni fiscalmente rilevanti, tenuti a comunicare i dati relativi alle ritenute operate su dividendi, proventi da partecipazione, redditi di capitale erogati nell'anno 2025 o operazioni di natura finanziaria effettuate nello stesso periodo. È utilizzato, infine, dai soggetti che esercitano attività di intermediazione immobiliare e da quelli che gestiscono portali telematici, qualora applichino una ritenuta sull'ammontare dei canoni e corrispettivi nelle locazioni brevi. La trasmissione telematica del Modello 770/2026 deve essere effettuata entro il 31 ottobre 2026 (con proroga al primo giorno feriale successivo qualora il termine cada di sabato o in un giorno festivo).
Si ricorda che l'articolo 16 del decreto legislativo 8 gennaio 2024, n. 1 ha previsto la possibilità per i sostituti d'imposta, indicati nel titolo III del D.P.R. n. 600/73, che:
- corrispondono esclusivamente compensi di redditi di lavoro dipendente, autonomo o assimilati;
- e che al 31 dicembre dell'anno precedente avevano un numero complessivo di dipendenti non superiore a cinque,
di poter aderire al sistema semplificato di comunicazione dei dati secondo le modalità e le procedure stabilite dal provvedimento del Direttore dell'Agenzia n. 2597 del 31 gennaio 2025. La comunicazione dei dati attraverso il suddetto sistema semplificato è equiparata, a tutti gli effetti, all'esposizione dei medesimi dati nella dichiarazione annuale dei sostituti d'imposta, Modello 770.
È inoltre data facoltà ai sostituti d'imposta di suddividere il Modello 770 inviando, oltre al frontespizio, i quadri ST, SV e SX relativi alle ritenute operate su: redditi di lavoro dipendente e assimilati; redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi; dividendi, proventi e redditi di capitale; locazioni brevi inserite all'interno della CU; somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi e somme liquidate a titolo di indennità di esproprio.
Composizione del Modello 770/2026: frontespizio e quadri
La dichiarazione Mod. 770/2026 si compone di un frontespizio e di diversi quadri staccati.
Frontespizio
Nella prima facciata è riportata l'informativa ai sensi del Regolamento UE 2016/679; nella seconda facciata sono presenti i riquadri relativi a: tipo di dichiarazione, dati relativi al sostituto, dati relativi al rappresentante firmatario della dichiarazione, redazione della dichiarazione, firma della dichiarazione, impegno alla presentazione telematica e visto di conformità.
Quadri staccati
I quadri staccati che compongono il Modello 770/2026 sono i seguenti:
- Quadro SF – redditi di capitale, compensi per avviamento commerciale e contributi degli enti pubblici e privati, nonché comunicazione dei redditi di capitale non imponibili o imponibili in misura ridotta, imputabili a soggetti non residenti;
- Quadro SG – somme derivanti da riscatto di assicurazione sulla vita e capitali corrisposti in dipendenza di contratti di assicurazione sulla vita o di capitalizzazione, nonché rendimenti delle prestazioni pensionistiche erogate in forma periodica e delle rendite vitalizie con funzione previdenziale;
- Quadro SH – redditi di capitale, premi e vincite, proventi delle accettazioni bancarie e proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti;
- Quadro SI – riepilogo degli utili e dei proventi equiparati pagati nell'anno 2025;
- Quadro SK – comunicazione degli utili e altri proventi equiparati corrisposti da soggetti residenti e non residenti;
- Quadro SL – proventi derivanti dalla partecipazione a OICR (Organismi di Investimento Collettivo del Risparmio) di diritto italiano ed estero, soggetti a ritenuta a titolo di acconto;
- Quadro SM – proventi derivanti dalla partecipazione a OICR di diritto italiano ed estero, soggetti a ritenuta a titolo d'imposta;
- Quadro SO – comunicazioni di cui agli artt. 6, comma 2, e 10, comma 1, del D.Lgs. n. 461 del 1997, da parte degli intermediari e degli altri soggetti che intervengono in operazioni che possono generare plusvalenze a norma dell'art. 67, comma 1, lettere da c) a c-quinquies), del TUIR, e segnalazione da parte delle società fiduciarie dei dati utili alla liquidazione dell'IVIE;
- Quadro SP – ritenute operate sui titoli atipici;
- Quadro SQ – versamenti dell'imposta sostitutiva applicata sui proventi dei titoli obbligazionari di cui al D.Lgs. n. 239 del 1996, nonché di quella applicata sugli utili derivanti dalle azioni e dai titoli similari immessi nel sistema di deposito accentrato gestito dalla Monte Titoli S.p.A. di cui all'art. 27-ter del D.P.R. n. 600 del 1973;
- Quadro SS – dati riassuntivi concernenti quelli riportati nei diversi quadri del modello;
- Quadro DI – eventuale credito derivante dal maggiore credito risultante dalle dichiarazioni oggetto di integrazione a favore;
- Quadro ST – ritenute operate, trattenute per assistenza fiscale, imposte sostitutive effettuate e relativi versamenti;
- Quadro SV – trattenute di addizionali comunali all'IRPEF e trattenute per assistenza fiscale, nonché i relativi versamenti;
- Quadro SX – riepilogo dei crediti e delle compensazioni effettuate ai sensi del D.P.R. n. 445 del 1997 e dell'art. 17 del D.Lgs. n. 241 del 1997;
- Quadro SY – somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi e ritenute ai sensi dell'art. 25 del decreto-legge n. 78 del 2010, nonché indicazione delle somme corrisposte ai percipienti esteri privi di codice fiscale.
Modalità semplificata di presentazione: F24/770 entro il 16 del mese
Ricordiamo che i sostituti d'imposta che hanno scelto (o intendono scegliere) la nuova modalità semplificata di presentazione del Modello 770, introdotta dall'articolo 16 del D.Lgs. n. 1/2024 ("decreto Adempimenti"), devono adempiere mediante l'invio dei "dati aggiuntivi" con il Mod. F24/770.
Le modalità e le procedure operative del sistema semplificato sono state definite dal Provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle Entrate n. 25978 del 31 gennaio 2025, che ha disciplinato i contenuti, le specifiche tecniche e le tempistiche di trasmissione del prospetto dei dati aggiuntivi.
In particolare, i sostituti che aderiscono al regime semplificato devono provvedere all'invio del prospetto dei dati aggiuntivi e, contestualmente, al versamento delle ritenute e trattenute operate nel mese precedente, entro il giorno 16 di ciascun mese.
L'adesione al sistema semplificato consente di assolvere l'obbligo dichiarativo in forma progressiva e mensile: la trasmissione dei dati aggiuntivi unitamente al versamento tramite F24 è infatti equiparata, a tutti gli effetti, all'esposizione dei medesimi dati nella dichiarazione annuale dei sostituti d'imposta Modello 770.
Rapporto con la dichiarazione 770 annuale
I sostituti che inviano il Mod. F24/770 non sono tenuti a ripresentare nel Modello 770 ordinario entro il 31 ottobre i dati già comunicati mensilmente tramite il prospetto dei dati aggiuntivi (ritenute su redditi di lavoro dipendente, autonomo e assimilati).
L'obbligo di presentazione del Modello 770 entro il 31 ottobre 2026 permane, tuttavia, qualora il sostituto debba comunicare:
- ritenute su tipologie reddituali non rientranti nel perimetro del sistema semplificato, quali ritenute su redditi di capitale, dividendi, proventi finanziari, utili e proventi equiparati, locazioni brevi, somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi (quadri SF, SG, SH, SI, SK, SL, SM, SO, SP, SQ, SY);
- compensazioni, crediti d'imposta utilizzati e riepiloghi non gestiti tramite il flusso mensile (quadro SX);
- dati relativi a dichiarazioni integrative a favore (quadro DI);
- adempimenti connessi a operazioni straordinarie o successioni.
In sintesi, il Mod. F24/770 sostituisce la dichiarazione annuale limitatamente ai dati comunicati mensilmente e nei limiti soggettivi del regime semplificato (sostituti con esclusivamente compensi di lavoro dipendente, autonomo o assimilati e con un numero complessivo di dipendenti non superiore a cinque al 31 dicembre dell'anno precedente). Per tutto ciò che esula da tale perimetro, il Modello 770 ordinario resta dovuto.
Allegati: